2026年1月、「One, Big, Beautiful Bill（ワン・ビッグ・ビューティフル・ビル）」によって、チップ収入と残業代の一部が連邦所得税の対象外となる新しい控除制度がスタートすることが発表されました。この法改正により、低所得層や退役軍人、サービス業やギグワーカーなど、日頃からチップや残業代を得ている多くの労働者が税負担の軽減を受けられる見込みです。
- チップ収入のうち一定の条件を満たすものが最大25,000ドルまで控除対象となる。
- 残業代の「時間外加算分」も最大12,500ドルまで控除可能（夫婦合算で最大25,000ドル）。
- 控除は所得制限があり、高所得者は段階的に対象外となる。
この新しい控除制度は、飲食業や美容業、パーソナルトレーナー、ギグエコノミーの働き手など、普段からチップを受け取る職種に従事している個人に大きな恩恵をもたらすものだと期待されている。対象となる「チップ収入」は、現金やカードで受け取ったチップのうち、自発的に顧客から渡されたもので、かつフォームW-2や1099、またはIRSフォーム4137で正しく申告されたものに限られる。
このチップ控除の年間上限は25,000ドル。自営業者の場合は、チップを得た事業からの純利益（この控除を除く）を超えてはならない。なお、所得が改正調整後総所得（modified AGI）で15万ドル（共同申告では30万ドル）を超える場合、控除は段階的に減額される。
また、残業代についても控除が認められる。対象は、通常の時給を超える「1.5倍」のうち、0.5倍部分（時間外プレミアム）で、フォームW-2や1099で明確に記載された分に限られる。年間控除額は個人で最大12,500ドル、共同申告では25,000ドル。こちらも同様に、高所得者は段階的に控除が制限される。
これらの控除は、標準控除を選択する納税者でも、項目別控除を行う納税者でも利用可能。すでにこの2025年課税年度（2026年の申告）から適用可能なため、該当する人は早めに確認しておく必要がある。
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