2026年1月14日、アメリカ合衆国財務省および内国歳入庁（IRS）は、「One, Big, Beautiful Bill（通称：OBBB）」に基づく初年度100％減価償却控除の恒久化に関する新しい指針を盛り込んだ通知2026-11を発表しました。今回のガイダンスには、特定の音楽録音作品（sound recording productions）を対象資産として扱う新たな規定も含まれています。
- 2025年1月19日以降に取得された事業用資産に対して、100%の初年度減価償却控除が恒久化された。
- 特定の植物や音楽録音作品も、控除の対象に追加された。
- 納税者は、控除率や対象資産の一部に関して選択制の適用が可能。
通常、事業用に取得した資産は、耐用年数に応じて数年間にわたって減価償却されます。しかしOBBBでは、対象資産については取得初年度に全額償却（100%控除）が可能となる特例が恒久化された。
このたび発表された通知2026-11は、以下の点について暫定的なガイドラインを提供している：
対象資産の条件
- 2025年1月19日以降に取得または自家建設され、事業で使用される減価償却可能な資産。
- 植栽または接ぎ木された「特定植物（specified plants）」も対象。
- 建設中の大型プロジェクトに含まれる一部の構成部品にも適用可能。
選択可能な控除方法（Elections）
納税者は以下のような選択肢を取ることができる：
- 100%ではなく40%（または一部資産では60%）の初年度控除を選択。
- 特定の植物について追加減価償却控除を適用する選択。
- 大型の自家建設資産のうち、一部構成要素について控除対象とする選択。
- 音楽録音作品に対して、控除を適用しない選択も可能。
音楽録音作品（Sound Recording Productions）に関する特例
新たにOBBBによって対象資産に追加された「音楽録音作品」については、以下のような取り扱いが明示された：
- 主録音の開始日を取得日とみなす。
- 初回リリースまたは放送日を「サービス提供開始日（placed in service）」とする。
- 2025年7月4日以降に録音が開始された場合、控除の対象となる。
これらの変更により、クリエイティブ業界や農業分野を含む広範な業種において、設備投資やコンテンツ制作にかかる初期コストの大幅な圧縮が期待される。
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